Aktieutdelning skatt beror på om du äger aktierna i ditt eget fåmansföretag eller som privatperson på börsen. Äger du kvalificerade andelar i ett fåmansbolag avgör gränsbeloppet hur mycket av utdelningen som beskattas med 20 %, resten räknas som inkomst av tjänst. Äger du i stället börsaktier i en vanlig depå eller på ett ISK gäller helt andra regler, det förklarar vi längre ner. Den här guiden går igenom gränsbeloppet, förenklingsregeln, huvudregeln och hur du deklarerar med K10.
Vad är ett fåmansföretag och varför gäller särskilda regler?
Ett fåmansföretag är, förenklat, ett aktiebolag där färre än fem personer äger andelar som motsvarar mer än hälften av rösterna. Är du delägare och aktiv i bolaget räknas dina aktier normalt som kvalificerade andelar, vilket gör att utdelning och kapitalvinst omfattas av de särskilda 3:12-reglerna i stället för att beskattas som vanlig kapitalinkomst.
Syftet med reglerna är att förhindra att löneinkomster omvandlas till lågbeskattad utdelning. Därför sätts ett tak, gränsbeloppet, för hur stor del av årets utdelning som får beskattas till den lägre skattesatsen på 20 %.
Gränsbeloppet avgör hur mycket av utdelningen som beskattas lågt
Gränsbeloppet räknas fram varje år och styr hur utdelningen beskattas:
- Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 % statlig skatt (kapital).
- Utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst, upp till ett takbelopp motsvarande 90 inkomstbasbelopp per år och person. Det innebär kommunal- och statlig skatt enligt din vanliga skattetabell, ofta 30–52 % beroende på din totala inkomst.
- Ett sparat, oanvänt gränsbelopp från tidigare år räknas upp med statslåneräntan plus tre procentenheter och får sparas till kommande år, så länge du äger andelarna.
Det finns två sätt att räkna ut gränsbeloppet: förenklingsregeln och huvudregeln. Du väljer den som ger dig störst lågbeskattat utdelningsutrymme, men bara i ett av dina bolag per år får du använda förenklingsregeln.
Förenklingsregeln: schablonbeloppet
Förenklingsregeln ger ett fast schablonbelopp motsvarande 2,75 inkomstbasbelopp, oavsett bolagets faktiska löner eller omkostnadsbelopp. För utdelning som beslutas under 2025 innebär det ett gränsbelopp på 204 325 kr, och för 2026 räknas beloppet upp till 209 550 kr i takt med att inkomstbasbeloppet höjs.
Äger du hela bolaget själv får du hela schablonbeloppet. Har bolaget flera delägare fördelas gränsbeloppet efter ägarandel, till exempel får en delägare med 50 % av aktierna hälften av schablonbeloppet.
Huvudregeln: omkostnadsbelopp och löneunderlag
Huvudregeln passar bolag med högre löner eller ett stort omkostnadsbelopp (vad du betalat för aktierna, inklusive eventuella kapitaltillskott). Gränsbeloppet enligt huvudregeln räknas fram i två delar:
- Kapitalavkastning: omkostnadsbeloppet multiplicerat med statslåneräntan plus nio procentenheter.
- Lönebaserat utrymme: 50 % av bolagets totala kontanta löner (löneunderlaget) året innan utdelningen, fördelat på delägarna efter ägarandel.
Det lönebaserade utrymmet kräver att du själv, eller en närstående, tagit ut en lön som når upp till ett visst tröskelbelopp under året innan utdelningen, antingen 6 inkomstbasbelopp plus 5 % av bolagets totala löner, eller 9,6 inkomstbasbelopp, det lägsta av de två gäller som lönekrav. Har bolaget höga löner kan huvudregeln ge ett betydligt större gränsbelopp än förenklingsregelns schablonbelopp.
Räkneexempel: så räknas skatten på utdelningen ut
Säg att du äger hela ditt fåmansbolag och använder förenklingsregeln. Gränsbeloppet för 2026 är 209 550 kr. Bolagsstämman beslutar om en utdelning på 300 000 kr.
- 209 550 kr ligger inom gränsbeloppet och beskattas med 20 % kapitalskatt, alltså 41 910 kr i skatt.
- Resterande 90 450 kr överstiger gränsbeloppet och beskattas i stället som inkomst av tjänst, enligt din marginalskatt.
Har du sparat utdelningsutrymme från tidigare år läggs det till årets gränsbelopp innan uträkningen, vilket kan göra att en större del av utdelningen får den lägre skattesatsen.
Lön eller utdelning: vad lönar sig mest?
Många delägare i fåmansbolag väljer en kombination av lön och utdelning snarare än det ena eller det andra. En lön som når upp till lönekravet ger dig rätt till det lönebaserade utrymmet nästa år, samtidigt som lönen är pensionsgrundande och sjukpenninggrundande, vilket utdelning inte är. Se vår genomgång av skattetabell och bruttolöneberäkning för att jämföra vad en högre lön faktiskt ger i nettolön mot en motsvarande utdelning inom gränsbeloppet.
I praktiken brukar det löna sig att först ta ut en lön som uppfyller lönekravet, och därefter ta resterande vinst som utdelning inom gränsbeloppet, snarare än att ta ut allt som lön eller allt som utdelning.
Så deklarerar du utdelning: K10-blanketten
Utdelning från fåmansföretag deklareras på blankett K10, som lämnas in tillsammans med din vanliga inkomstdeklaration i maj samma år som bolagsstämman beslutade om utdelningen. På K10 fyller du i föregående års sparade utdelningsutrymme, årets gränsbelopp enligt vald beräkningsmetod, och hur mycket av utdelningen som beskattas som kapital respektive tjänst.
Har du lämnat in K10 tidigare år förifyller Skatteverket normalt uppgifter om sparat utdelningsutrymme i e-tjänsten, men du behöver fortfarande kontrollera och komplettera med årets löneunderlag eller omkostnadsbelopp.
Äger du aktier på börsen i stället? Då gäller andra regler
Allt ovan gäller bara kvalificerade andelar i ett fåmansföretag där du är aktiv delägare. Äger du börsnoterade aktier privat, till exempel i en vanlig depå eller på ett investeringssparkonto, styrs beskattningen av kontotypen i stället för gränsbeloppet:
- Vanlig aktie- och fonddepå: utdelningen tas upp som kapitalinkomst och beskattas med 30 %, samma sats som gäller vid kapitalvinst på aktier.
- ISK: utdelningar beskattas inte var för sig. I stället betalar du en årlig schablonintäkt baserad på kontots värde, se vår jämförelse mellan ISK och kapitalförsäkring.
Fundera på hur olika utdelningsstrategier passar din sparhorisont? Vår genomgång av utdelningsaktier och hur utdelning fungerar förklarar direktavkastning och hur utdelningen hanteras beroende på om aktierna ligger i en depå eller på ett ISK.
Detta är allmän information och inte personlig skatterådgivning. Kontakta Skatteverket eller en redovisningskonsult för rådgivning anpassad till ditt bolags situation.
