Ett dödsbo ska deklareras av dödsbodelägarna, i regel de närmast anhöriga, eller av ett deklarationsombud som delägarna har utsett. Grundprincipen är enkel: den avlidnes inkomster fram till dödsdagen deklareras som vanligt, och har dödsboet därefter haft egna inkomster (till exempel ränta, hyra eller en bostadsförsäljning) ska även de redovisas så länge boet inte är avslutat. Har personen nyligen avlidit och ni inte hunnit ta hand om posten är det första steget att kontrollera om det redan kommit en deklaration eller koder från Skatteverket.
Vem är dödsbodelägare och vem ansvarar för att deklarera dödsbo?
Ansvaret ligger hos dödsboets delägare, alltså de personer som ärver: efterlevande make eller sambo, barn och andra arvingar. Är ni flera delägare behöver ni inte alla sitta med samtidigt när deklarationen lämnas in, men ni ansvarar gemensamt för att uppgifterna stämmer. Många dödsbon utser i stället ett ombud, ofta en av delägarna eller en jurist, som sköter kontakten med Skatteverket och lämnar deklarationen å boets vägnar. Kan inte dödsbodelägarna komma överens om vem som ska ta hand om boet kan tingsrätten i stället förordna en boutredningsman som utses för uppdraget. Hade den avlidne skrivit ett testamente kan i stället en testamentsexekutor vara utsedd sedan tidigare, och den personen sköter då dödsboets angelägenheter, inklusive deklarationen.
Så deklarerar dödsboet: e-tjänster, koder och deklarationsombud hos Skatteverket
Har dödsboet fått koder tillsammans med sin inkomstdeklaration går det att deklarera direkt i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1. Saknas koderna, eller vill du ändra något i en deklaration som redan finns, krävs att du är registrerad som deklarationsombud och loggar in med din egen e-legitimation.
Ansökan om deklarationsombud görs bara på pappersblanketten SKV 4809, “Ansökan e-tjänster – Deklarationsombud”. Skatteverket registrerar dig som ombud för dödsboet, och därefter kan du deklarera dödsboet digitalt även framöver, år efter år, utan att skicka in en ny ansökan varje gång.
Är dödsboet varken registrerat med koder eller ombud återstår att skicka in en pappersdeklaration, undertecknad av samtliga dödsbodelägare eller av det ombud de gemensamt har utsett. Saknas deklarationsblanketten helt går det att beställa en ny hos Skatteverket, antingen digitalt av den som är registrerat ombud eller via telefon.
Vad ska redovisas i deklarationen för dödsboet?
Deklarationen omfattar två delar. Dels de inkomster som den avlidne hade fram till dödsdagen: lön, pension, ränteintäkter och liknande, precis som i en vanlig inkomstdeklaration. Dels eventuella inkomster som dödsboet självt har haft efter det att personen avled, till exempel ränta på tillgångar som ännu inte skiftats ut, hyresintäkter eller vinst vid försäljning av tillgångar som fastighet eller värdepapper. Begravningskostnader räknas inte som avdragsgill utgift i deklarationen, utan betalas normalt direkt ur dödsboets tillgångar innan resten av arvet fördelas.
Viktiga datum, adressändring och fastighet dödsboet behöver ha koll på
Det vanliga datumet för att lämna dödsboets deklaration är samma som för privatpersoner, den 3 maj. Ansöker du i stället om att bli deklarationsombud får dödsboet automatiskt anstånd, och deklarationen kan då lämnas senast den 31 maj. Anståndet gäller från och med den 19 april och kräver ingen separat ansökan utöver blanketten för deklarationsombud.
Det är också viktigt att Skatteverket har rätt adress registrerad för dödsboet, annars riskerar den deklaration som skickas ut, liksom slutskattebeskedet, att gå till fel mottagare. Adressändring för ett dödsbo anmäls separat och bör göras så snart bouppteckningen är klar. Har dödsboet en fastighet kvar i väntan på arvskifte fortsätter fastigheten att generera eventuella hyresintäkter eller kapitalvinst som ska tas upp i deklarationen så länge den ägs av boet.
Hur länge måste dödsboet fortsätta att deklarera ett dödsbo?
Ett dödsbo finns kvar som egen skattskyldig så länge det är oskiftat, det vill säga så länge det fortfarande finns tillgångar som inte har fördelats mellan arvingarna. Först när bouppteckningen är registrerad och arvskiftet genomfört upphör dödsboet att existera skattemässigt, och därmed också skyldigheten att lämna en egen deklaration.
Kvarskatt och skatteåterbäring för dödsboet
Uppstår kvarskatt betalas den in på dödsboets eget skattekonto, kopplat till dödsbonumret snarare än den avlidnes personnummer. Har skatt redan betalats in på den avlidnes personnummer före personen avled överförs pengarna automatiskt till dödsbonumret innan kvarskattens förfallodatum. Skatteåterbäring betalas ut till dödsboets konto och fördelas sedan mellan delägarna i samband med arvskiftet.
Om dödsboet säljer en bostad
Säljer dödsboet den avlidnes bostad innan arvskiftet är det dödsboet som beskattas för en eventuell vinst, inte de enskilda delägarna. Reglerna för att räkna ut vinstskatten är desamma som vid en vanlig bostadsförsäljning, och beloppet ska tas upp i den deklaration dödsboet lämnar för det år försäljningen skedde.
Behöver du hjälp? Läs mer information och kontakta Skatteverket
Är ni osäkra på hur ni ska deklarera för ett dödsbo går det bra att ringa Skatteverkets skatteupplysning och få uppgifter muntligt, förutsatt att den som ringer identifierar sig med e-legitimation. Läs mer information och hämta blanketter som bouppteckningen (SKV 461) och ansökan om deklarationsombud (SKV 4809) på Skatteverkets webbplats.
Viktigt att veta: vanliga frågor om att deklarera för ett dödsbo
Vem ska deklarera för ett dödsbo? Dödsbodelägarna, i regel de närmast anhöriga, eller ett ombud som delägarna har utsett. Är ni flera delägare räcker det att en person sköter inlämningen, men samtliga svarar gemensamt för att uppgifterna stämmer.
Kan man deklarera dödsbo digitalt? Ja, i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1, men bara om dödsboet har fått koder tillsammans med deklarationen eller om du är registrerad som deklarationsombud och loggar in med e-legitimation. Saknas både koder och registrering går det bara att deklarera på papper.
Hur blir man deklarationsombud för ett dödsbo? Ansökan görs enbart med pappersblanketten SKV 4809 till Skatteverket. När den är registrerad får dödsboet automatiskt anstånd med deklarationen till den 31 maj i stället för det ordinarie datumet.
Hur länge måste ett dödsbo deklarera? Så länge dödsboet är oskiftat, det vill säga så länge tillgångarna inte har fördelats mellan arvingarna genom arvskifte, fortsätter det att vara en egen skattskyldig och ska lämna en deklaration varje år.
Detta är allmän information och inte personlig skatterådgivning. Kontakta Skatteverket eller en jurist för rådgivning i ditt specifika dödsbo.
